一、定义与性质

报告性质‌

属于税务专项审计，由税务师事务所根据税收法规对企业的收入、成本、费用及纳税调整事项核查后出具，重点关注税法与会计处理的差异（如超标费用、资产损失确认等）‌。

与财务审计区别‌

目的‌：税审报告专用于税务申报（如退税、亏损弥补），而财务审计服务于股东、银行等多元场景‌。

依据‌：税审以税法为调整标准，财务审计遵循会计准则‌。

二、适用情形（强制或建议）

强制要求‌：

年收入≥3000万元；

年度亏损≥10万元（需亏损鉴证报告）；

申请资产损失税前扣除、房地产开发企业完工年度‌。

建议情形‌：

异地经营、长期零申报/亏损、无实际经营场所的企业；

需降低税务稽查风险或申请税收优惠的企业‌。

三、核心价值

税务合规保障‌

调整会计与税法差异（如超限额业务招待费、不合规票据），减少纳税申报错误风险‌。

亏损弥补与税负优化‌

出具亏损鉴证报告后，可在未来5年内用利润弥补亏损，降低税负‌。

风险转嫁机制‌

若因事务所过错导致补税罚款，滞纳金和罚款由事务所承担（补税仍由企业承担）‌。

四、审计要点与流程

重点审核内容‌

收入类‌：视同销售收入、未按权责发生制确认收入‌；

费用类‌：职工薪酬、业务招待费等扣除合规性‌；

资产类‌：折旧/摊销税务处理、资产损失确认‌。

流程关键‌

企业需自行完成汇算清缴申报（5月31日前），审计报告仅作鉴证支持，责任主体仍为企业‌。

附：常见误区澄清

企业责任不可转移‌：汇算清缴申报义务在企业自身，审计报告仅为辅助工具‌。

报告时效性‌：需在每年5月31日前完成申报，逾期可能产生滞纳金‌。